美国注册会计师人才培养基地

有时候，USCPA考试学习的知识看起来如此之多，我们根本不知道从哪里开始，特别是财务会计和报告（FAR）科目。由于FAR科目涵盖了很多话题内容，所以许多考生对于这科的备考感觉更是如此。

下面是我整理出来的关于FAR科目备考学习的5个重点，包括四个主题和一个学习提示。如果你理解了这五个重点，FAR考试时你就能正确地回答大量的试题。

养老金是指雇员退休时为雇员提供收入的员工福利。福利是基于退休前几年的服务和员工的工资水平。由于养老金会计术语的模糊性，USCPA考试就是利用这些概念解决实际中的相关问题。

这里你可以把它想象的成“一个桶”。雇员在为雇主服务期间，雇主必须按月把养老金缴款放入桶里，雇员在退休后获得回报。例如：当一名员工退休后，每月的退休金就会从这笔钱中抽取出来。所以，当你看到一个养老问题时，考虑一下“重点字眼”是指钱进入桶，还是离开桶。如果存款中的资金不足以支付未来的福利，则雇主养老金负债。

我开始从事投资公司和市政债券投资业务时，我就注意到，对于注册会计师来说，对债券的会计解释并不清楚。最常见的问题是：为什么有人会以溢价购买债券？

“溢价”意味着支付超过面值（面额）的债券。也可这样理解，债券面值为1,000美元，当债券到期时，你只能获得1000美元的面值，那么为什么要支付超过1000美元的价格？

答案是，债券的利率高于现行的信用评级和成熟度相近的债券的市场利率。

比如说，你溢价购买了微软公司发行期20年的债券，面值为1000美元，债券票面利率为8%，市场上信用等级和期限相近的债券目前发行的利率为6%。8%的债券利率收入较支付超过1000美元的部分更有意义，因为你每年将会赚更多的利息。

所以，对债券的购买者来说，“溢价”是为以后多得利息而预先付出的代价。

使用什么方法来评估/计算你的库存并不重要，重要是的最后保持你购买的总单位数量和总库存成本是相同的。存货计价方法的不同之处在于确认的时间不同。

先进先出法（FIFO）方法意味着先售出最“老”的商品。由于这些“老”商品通常是比近期购入的便宜，所以FIFO方法产生了较低的销售成本，同时意味着期末的存货价值较高。后进先出法（LIFO）是指后购入的商品先对外销售，会导致销售成本的上涨，同样期末的存货价值反而较低。但是，无论哪种情况，从整个商品的流通上看，总库存成本都是一样的。

基本每股盈余（Basic EPS）公式为：(Earnings available to common shareholders) ÷ (Weighted average number of common shares outstanding)，即：可分配给普通股股东的利润÷发行在外普通股加权平均股数。稀释每股盈余（Diluted EPS）是指在基本每股盈余的计算基础上，再将每一种可以转换成普通股的证券（例如: 可转换债券），假设都被转换成普通股后，计算得出的每股盈余。

通常需要对上面计算公式的分子、分母进行相应的调整。假设分子的可供分配利润没有太大变化，而分母的普通股股数增加新的股数，从而导致每股盈余减少。换句话说，稀释的EPS通常情况下总是比基本的EPS要小。

我知道用索引卡来测验自己的公式这是守旧派，但是它们仍然是你消化大量信息/知识的有效途径。使用这个和上面的提示可帮助你在FAR测试中取得成功。