审计概念可能难以理解，因为审计需要一套不同的技能，而不是登记会计交易或生成财务报表。要想在USCPA考试的AUD科目中取得成功，你需要把自己放在审计师的位置上，并理解为出具审计意见而进行的测试。

以下是阅“试”无数的PrimeVest 宏景讲师总结出的AUD科目的学习重点及考试技巧，PrimeVest 宏景菌希望你们使用这些技巧，更好地理解如何在最困难的问题和话题中找到答案，并通过你即将到来的AUD考试！

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ADJUSTING ENTRY

调整分录

权责发生制核算法要求公司使用匹配原则，该原则将收入与产生收入所产生的费用相匹配。无论现金流入和流出的时机如何，这条规则都适用。

现在:

当你看到关于调整分录的问题时，请记住，分录需要一个资产负债表和一个损益表帐户。例如，假设在12月的最后一周，你欠了3000美元的工资，而工资将在明年1月5日之前支付。

下面是调整条目：

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ASSET VALUATION

资产估值

大多数资产以历史成本或资产的购买价格来衡量。会计原则使用历史成本，因为购买价格可以很容易地确认。公平的市场价值和其他方法并没有被广泛用于资产估值。

AUDIT OPINIONS AND FRAUD 

审计意见和欺诈

一份审计意见书指出，财务报表是否没有重大的错误陈述。由于审计意见没有说明财务报表没有所有错误，因此审计人员可以在样本基础上执行测试工作。CPAs使用统计数据来确定所需的样本大小，并且样本的结果可以应用于整个测试的人群。

是这样的:

执行审计可能不会发现欺诈，这被定义为故意欺骗的意图。如果两个或两个以上的员工串通并一起工作以避免内部控制，欺诈尤其难以发现。

如果企业怀疑发生了欺诈行为，公司可能会聘请USCPA来测试特定账户中的每笔交易，以发现欺诈行为。

CONFIRMATIONS

确认

每一次的AUD考试都包括有关于确认的问题，并且与第三方确认信息被认为是比客户提供的文件确认更可靠。审计人员可以向银行发送确认函，以确认账户余额，或向在应收账款中有较大余额的客户发送确认函。

ENGAGEMENT LETTER

 委托书

委托书是客户与会计师事务所进行审计的书面协议，而委托书的某些部分可能会让考生感到困惑。

审计人员在选择要执行的审计过程时使用判断，并且在每次的审计中都没有统一的执行过程。客户负责实施内部控制制度，但审计人员必须对审计期间注意到的任何内部控制缺陷发表评论。最后，财务报表是管理层的责任，而不是审计人员的责任。

INVENTORY COUNT

库存数

确认库存存在的最好方法是进行物理计算，而且大多数审计人员要求在发出无保留意见之前进行计数。

如果你没有参与到实际的库存盘点中，那么你可能不熟悉计数的某些方面。以下是库存盘点的一些重要组成部分。

 Access during the count：

在计数期间，没有任何库存可以进入或离开库存存储区域。库存盘点通常发生在仓库或零售商店，在计数期间应限制对位置的访问。这确保了使用来自会计系统的最新库存清单来执行计数。

 Obsolete inventory：

留意那些过时的库存，或者长期库存而没有销售的物品。过时的库存应该通过将库存的价值减记到销售商品的成本来计算。每个库存审计程序都要求审计师向公司经理询问过时的库存。

 All tags collected：

每个物理库存项都被标记，标签列出了项目的数量、产品描述和标记的项目的成本。

举个例子，如果你是一家体育用品零售商，你可能会有一盒50个棒球手套的库存。从会计系统生成的所有库存标签必须放在库存清单上，并在库存盘点中进行检查。

一般情况，AUD考试都有几个包括关于库存数量的问题，所以要确保你理解这些概念。

3

MATERIALITY

重要性

重要性被定义为一个美元的金额，它足够大，足以与财务报表使用者相关，并且没有一个固定的美元金额被认为是每一次审计的重大金额。重要性的最重要的方面是对净收入的错误表述，因为净收入是衡量公司价值的一个关键指标。

这里是重点:

在审计规划期间，审计人员将决定每个帐户余额的可容忍的误报。

例如，如果应收账款余额为200万美元，审计人员可能会认为任何超过500美元的错误陈述都是重大的，这意味着应发布调整后的分录。

4

SALES AND RECEIVABLES

销售及应收账款

当审计人员进行分析性审查时，会计会比较财务报表中的余额，以确定关系是否合理。这一分析包括对一年到下一年的趋势的回顾。很有可能你会看到信用销售和应收账款之间关系的问题。

信用销售是指没有立即用现金支付的交易，而信用销售增加了应收账款的余额。如果你的公司增加了对新客户的信用销售，你可能会发现新客户的支付速度不会像你现有的客户基础那么快。

底线是什么?

如果应收账款余额以比信用销售更快的速度增长，你可能无法产生足够的现金来运营每个月。信用销售增长10%将增加利润，但如果应收账款余额增长30%，则可能造成现金短缺。

5

SAMPLING

抽样

抽样的定义是将一个审计程序应用到小于百分之一百的样本中。但是，请记住，如果在测试样本时发现异常，审计人员将通过测试更多的项目来扩展审计工作。

例如，假设一个审计师将抽取客户面额大于等于1000美元的支票。客户的内部控制需要在每一张大于等于1000美元的支票上进行两个签名，而审计人员会为测试工作选择50张支票。如果审计人员检查到没有两个签名的支票，那么样本容量将会扩大。审计人员不能依赖包含错误的样本，因为相同的错误率可能适用于整个分布。

6

SEARCH FOR UNRECORDED LIABILITIES

搜寻未入帐的负债

审计人员计划进行审计，以便对资产负债表中的每个账户进行审计，审计员担心资产账户和负债账户的夸大。这个审计概念是基于资产负债表公式：

Assets – liabilities = equity

资产-负债=权益

如果一个资产账户，如，应收账款增加，公司的股本余额也会增加。另一方面，应付账款（负债帐户）的减少也增加了股本。审计人员的目标是审计每个资产负债表账户，以确保每个账户在实质上是正确的。

对未记录负债的搜索是一种确认应付账款的程序。审计人员浏览会计年度结束后不久撰写的大额支票，并审查应付账款明细。审计人员想知道支票是否支付了登记在应付账款上的负债。

例如，假设一家公司在12月31日的财政年度结束。1月10日支付给供应商的5000美元支票没有在12月31日的应付账款明细中列出。如果客户在年底前发生了费用，则应将5 000美元添加到应付账款中，并登记调整分录。

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SEGREGATION OF DUTIES

职责分离

职责分离是一种适用于许多审计程序的概念，每个会计都必须理解这个主题。这一概念是减少欺诈风险的唯一途径，尤其是企业内部员工的欺诈行为。

你可能想知道：

我怎样才能保护我的公司不受欺诈？

为了保护你自己，要确保你了解在不同员工之间必须隔离的三种职责：

PHYSICAL CUSTODY OF ASSETS 

资产的实物保管

一个工人应该进行资产的实物保管，比如支票簿，或者仓库的钥匙。

AUTHORIZATION  

授权

第二个人，通常是所有者，应该有权转移资产。例如，一个授权的支票签署人有能力通过签支票来转移现金。

RECORDKEEPING 

记录

如果可能的话，第三个工人应该负责登记会计活动。例如，这将包括银行账户对账的任务。

理想情况下，三个独立的人应该承担这些责任。USCPA考试AUD科目测试对这个主题提出了许多问题，所以你要确保你清楚地知道职责的分离。

你的AUD考试准备工作

AUD考试很难，尤其是如果你还没有在注册会计师事务所做过审计相关工作的话。虽然这个测试没有像USCPA考试的其他部分那样多的计算，但你仍然需要投入大量的时间来研究它。

补充你的学习并确保你不会不及格的最好方法就是做大量的练习题。

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