减税与就业法案（英文缩写“TCJA”）概述

简单地说，这项新的税收改革内容包括：

▪ 将企业税率从35%降低到21%；
▪ 将标准扣减从6,000美元升至12,000美元。如果你结婚了，并且共同纳税，那标准的扣减额是24,000美元。因此，许多习惯于通过Sch-A进行列举扣除的人将不再需要这样做。
▪ 将儿童税收抵免从1,000美元增加到2,000美元，并将逐步取消的门槛提高到40万美元。这将使大多数美国人获得资格并获得2,000美元的收益，这将有助于刺激经济。
▪  在Schedule-A上限制逐项扣除。记住这一点的一个好方法是通过我常用的助记法，也就是“把它记在记忆里”。

C     –  Charity （慈善）
Om  – Other miscellaneous （其他杂项）
M     –  Medical （医学）
I       –  Interest （利息）
T      –   Tax （税）
T      –  Theft & casualtyC -（盗窃和伤亡）

这涉及到各种各样的领域，比如慈善捐款抵扣，从捐赠超过调整后总收入（AGI）的50%增加到60%； 财产税和销售税；还有州税，现在的税限制在1万美元。此外，抵押贷款过去是100万美元，现在限制在75万美元的原则，而伤亡损失现在只是联邦灾难地区。

新增一个新的20%合格的企业收入扣除，以降低某些直通实体和独资企业所有者的税率（s-corp/p/s）。这可能是美国在过去30年里在整个税法中所经历的最大的变化之一。因此，它不仅显著地改变了个人税收，还包括商业实体，现在很多人可能正在学习，或者已经在学校学习过。

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TCJA将如何影响AICPA考试内容。

现在，税收改革将会影响到2019年1月开始的USCPA考试REG科目，占比80%。所以，AICPA协会一直在忙着把考试倒过来，把所有的碎片都抖出来，然后用修改后的新选择题和基于任务的模拟把它重新组合起来。

通常情况下，当USCPA考试的内容发生变化时，在它真正生效并有资格进行测试时，会有6个月的延迟。因此，尽管税收改革方案在2017年12月就通过，但它对监管部门的影响如此之大，以至于AICPA需要时间来反映该部分的变化，从而使其有资格在2019年1月进行测试。

这里有几种不同类型的“更改”需要记住。

01 完全废除   

其中一些条款将被完全废除，而不是被取代。例如，对于企业来说，没有更多的可供选择的替代性最低税，或者AMT。但它们仍然存在于个人，知识已经被公司废除了。

02 永久性变化  

也有一些变化是永久性的，主要是针对企业的，比如新的21%的税率和旧的累进税率制度。新税率从70%降到50%，DRD从80%下降到65%，所以说再见了那些旧的税率百分比。当然，你在2019年之前参加考试，所有你已经学过的规则都还有效。

03 暂时性变  

当我们进入大量的个人税收变化时，其中很多都是暂时的，这就有点棘手了。例如，赡养费规则正在改变，这意味着如果你在2019年之前离婚，现行的规则仍然适用。然而，如果你在2019年后离婚，赡养费不再是可扣除项目，对接受它的人它将不征税。

04 新的税项    

还有一些税收条款是全新的，有点复杂，比如20%的合格的商业收入扣除，QBI，这是针对某些直通实体，如陪护和伙伴关系。美国国税局仍然没有给出所有的答案，这就是为什么它仍然是“灰色地带”。

2018 Exam Blueprints (effective July 1, 2018)
如果你计划参加 2018年7月1日之后的USCPA考试，请参阅此版本的“蓝图”。

USCPA考试“蓝图”将如何受到影响？

随着REG部分的发展和变化，以反映新的税制改革，考生将在今年年中之前得到一份修订后的USCPA考试蓝图。一些过时的项目，比如企业AMT等，将会从蓝图中移除，但是新的领域和主题在未来很可能不会被测试，因此很可能不会被添加。

然而，这并不意味着一个新的抵扣，例如，是不可测试的。在我们所说的主题“C（Charity （慈善））”下，对个人的新扣除将是可测试的，这是对AGI和应纳税收入的调整和扣除。这也并不意味着你不会看到任何新的代表性任务，因为这些只是你可能在某个特定主题下看到的测试的示例。

所以，如果可以的话，现在就去考REG吧。

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